Auditoría Financiera - ISR anual de trabajadores: Próximo a vencer plazo para su pago

Conoce la mecánica para presentar el pago del ajuste anual.

Una de las obligaciones de los patrones, es la de calcular el impuesto anual de las personas que les hubieren prestado servicios subordinados. Esto se prevé en el Artículo 99 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), en su fracción II. Los patrones no están obligados a efectuar el cálculo anual del impuesto del trabajador en los siguientes casos: Cuando haya iniciado su prestación de servicios después del 1 de enero de año o haya dejado de prestarlos antes del 31 de diciembre del mismo ejercicio. Cuando el trabajador obtenga ingresos por salarios superiores a $400,000. Cuando el trabajador comunique al patrón que opta por presentar su declaración anual. Salvo por esos casos, el patrón efectuará el cálculo, y la diferencia que resulte a cargo del trabajador se enterará ante las oficinas autorizadas a más tardar en el mes de febrero siguiente al año de calendario de que se trate; es decir, se tiene hasta el 28 de febrero para efectuar el entero de estas diferencias. Así lo establece el Artículo 97 en su cuarto párrafo. Cabe aclarar que el patrón deberá compensar los saldos a favor de un contribuyente contra las cantidades retenidas a las demás personas a las que les haga pagos por salarios o asimilados, siempre que se trate de contribuyentes que no estén obligados a presentar declaración anual. El retenedor recabará la documentación comprobatoria de las cantidades compensadas que haya entregado al trabajador con saldo a favor. En este sentido, cuando no sea posible compensar los saldos a favor de un trabajador o sólo se pueda hacer en forma parcial, el trabajador podrá solicitar la devolución correspondiente. Para estos efectos, el procedimiento marcado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para efectuar el pago es el ingresar a la plataforma digital “Servicio de Declaraciones y Pagos” (SDP), y seleccionar que se presentará una declaración “provisional o definitiva de impuestos federales” indicando como periodicidad “Del ejercicio”. Posteriormente, se debe seleccionar la obligación “ISR de retenciones por salarios” para estar en posibilidades de realizar la presentación. La declaración se continúa llenando en los términos ordinarios y al final se obtendrá la línea de captura para efectuar el pago en institución bancaria. Existe en el empresariado una costumbre de calcular este ajuste en diciembre, generalmente con el pago del aguinaldo. Quienes lo hubieran realizado de esta manera, ya cumplieron con el requisito de efectuar el ajuste. En cualquiera de los casos resulta conveniente revisar los cálculos para que cualquier diferencia se pague a más tardar el 28 de febrero y evitar así el pago de recargos, actualizaciones y, en su caso, multas.